陳毓圭：獨(dú)立性是注會(huì)業(yè)靈魂

　　自去年以來，因部分會(huì)計(jì)師事務(wù)所喪失審計(jì)的獨(dú)立性，協(xié)同銀廣夏等上市公司造假，我國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)遭受了前所未有的信任危機(jī)。 

　　最近一段時(shí)間，我們注意到有部分會(huì)計(jì)師事務(wù)所恪守行業(yè)獨(dú)立性的原則，堅(jiān)持獨(dú)立審計(jì)意見，不怕被上市公司“解聘”，敢于對(duì)造假者說“不”，這是一個(gè)可喜的變化。針對(duì)中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)推進(jìn)誠(chéng)信建設(shè)的相關(guān)情況，中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)秘書長(zhǎng)陳毓圭近日接受了新華社“新華視點(diǎn)”記者的專訪。

　　記者：今年最后一家披露2001年年報(bào)的上市公司“縱橫國(guó)際”在解聘了前任事務(wù)所的情況下，仍然被后任的事務(wù)所出具了拒絕表示意見的審計(jì)報(bào)告，您如何評(píng)價(jià)這起事件？

　　陳毓圭：這起“解聘事件”引起了行業(yè)的高度關(guān)注，這種情況在以往的對(duì)上市公司的審計(jì)工作中是極為罕見的。上市公司的并購(gòu)以及會(huì)計(jì)師事務(wù)所的合并、分立等，都會(huì)引起審計(jì)的事務(wù)所的變更。但我們也注意到，少數(shù)上市公司當(dāng)事務(wù)所擬出具“否定意見”或“拒絕表示意見”審計(jì)報(bào)告時(shí)，往往炒事務(wù)所的“魷魚”，改聘其他事務(wù)所，以滿足自己的不合理要求。這種購(gòu)買審計(jì)意見的行為，在其他國(guó)家證券市場(chǎng)中也是一個(gè)突出問題�，F(xiàn)在注冊(cè)會(huì)計(jì)師堅(jiān)持獨(dú)立性原則，前赴后繼地對(duì)上市公司的問題說“不”，這表明，隨著行業(yè)誠(chéng)信建設(shè)推進(jìn)和監(jiān)管力度加大，注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德觀念和風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)有了進(jìn)一步增強(qiáng)。

　　天健信德和天華大彭的舉動(dòng)向上市公司和社會(huì)公眾傳達(dá)了一個(gè)積極信息，上市公司通過炒事務(wù)所“魷魚”，達(dá)到改變審計(jì)意見的企圖越來越難以實(shí)現(xiàn)。

　　記者：針對(duì)這起“解聘事件”，中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)有什么具體措施？

　　陳毓圭：我們將特別關(guān)注上市公司審計(jì)中這種“炒魷魚、接下家”的情況，對(duì)事務(wù)所面臨的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)及時(shí)作出警示和指導(dǎo)。同時(shí)，中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)也已經(jīng)建立業(yè)務(wù)報(bào)備制度，近期正在依據(jù)業(yè)務(wù)報(bào)備工作獲取的信息和線索，重點(diǎn)檢查后任事務(wù)所的審計(jì)質(zhì)量。

　　記者：中注協(xié)前不久出臺(tái)了《注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德規(guī)范指導(dǎo)意見》，這個(gè)文件在加強(qiáng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師獨(dú)立性方面有什么要求？

　　陳毓圭：獨(dú)立性是注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)的靈魂，是客觀、公正的前提。注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)提供的是誠(chéng)信產(chǎn)品，它是社會(huì)信用鏈條中的一環(huán)，社會(huì)各界對(duì)我們行業(yè)的誠(chéng)信建設(shè)寄予厚望。

　　當(dāng)前中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的突出問題是獨(dú)立性不足。為此，《指導(dǎo)意見》對(duì)如何保持執(zhí)業(yè)的獨(dú)立性和專業(yè)勝任能力、杜絕不規(guī)范收費(fèi)和傭金行為、接任審計(jì)的事務(wù)所責(zé)任等提出了具體要求�！吨笇�(dǎo)意見》還特別規(guī)定，如果事務(wù)所受到有關(guān)方面的干預(yù)難以保持執(zhí)業(yè)的獨(dú)立性，應(yīng)當(dāng)解除業(yè)務(wù)約定，或者拒絕承接業(yè)務(wù)。

　　全行業(yè)將嚴(yán)格按照《指導(dǎo)意見》的要求，把誠(chéng)信建設(shè)落到實(shí)處，維護(hù)會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性和市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的公平性。我們已經(jīng)注意到，2001年度上市公司年報(bào)審計(jì)中，非標(biāo)準(zhǔn)無保留意見比例明顯下降，其中注冊(cè)會(huì)計(jì)師堅(jiān)持原則、誠(chéng)信執(zhí)業(yè)，發(fā)揮了很大作用。

　　記者：中注協(xié)在加強(qiáng)行業(yè)的誠(chéng)信建設(shè)方面還有什么打算？

　　陳毓圭：我們繼續(xù)把提高執(zhí)業(yè)的獨(dú)立性作為今后行業(yè)建設(shè)的重要內(nèi)容。我們將把誠(chéng)信建設(shè)作為當(dāng)前乃至今后較長(zhǎng)一段時(shí)期行業(yè)工作的主線，強(qiáng)化行業(yè)誠(chéng)信理念并付諸于行動(dòng)。

　　下一步，我們將繼續(xù)圍繞誠(chéng)信建設(shè)，盡快制定行業(yè)誠(chéng)信建設(shè)綱要，加強(qiáng)監(jiān)管、業(yè)務(wù)指導(dǎo)、風(fēng)險(xiǎn)教育和風(fēng)險(xiǎn)提示工作，增強(qiáng)自律、強(qiáng)化培訓(xùn)、嚴(yán)把入門關(guān)，把關(guān)乎社會(huì)公眾利益和經(jīng)濟(jì)運(yùn)行安全的上市公司、金融、證券、保險(xiǎn)等領(lǐng)域的審計(jì)業(yè)務(wù)列為監(jiān)管重點(diǎn)。